Régi, jelenlegi és új KATA: így változtak a szabályok, ez várható 2027-től
Kevés adó esik át akkora átalakuláson, mint a KATA. A 2013-ban bevezetett, széles körben elérhető, kedvező adózási formát 2022-ben szigorították meg. Akkor a jogosultak körét drasztikusan leszűkítették, 2027-től viszont ismét sokkal többen igénybe vehetik. A BiztosDöntés.hu szakértői összehasonlították, miben különbözik egymástól a régi, a jelenlegi és a kormány tervei szerint 2027-től elérhető új KATA. Megmutatjuk a nagy nyerteseket és azt is, kiknek zárul be végleg a KATA kapuja.
Magyar Péter miniszterelnök a napokban jelentette be, hogy a kormány újra széles körben elérhetővé teszi a KATA-t, a részletes szabályokat tartalmazó törvénytervezet pedig közzétették és társadalmi egyeztetésre bocsátották.
Az új KATA részletei itt olvashatók folyamatosan frissülő anyagunkban. A kormány tervei szerint a 2027-től ismét szélesebb körben elérhető KATA több ponton a 2022 előtti KATA-ra emlékeztet, de az adó összege és a társadalombiztosítási védelem is jóval magasabb lesz. A cégek számára pedig nem nyílik ki újra a KATA ajtaja. A tervezet elfogadásáig a részletek még változhatnak.
Az alábbi táblázatban összefoglaltuk, mik a legfőbb különbségek és hasonlóságok a régi, a jelenlegi és a 2027-től várható KATA között.
| Szempont | Régi KATA | Jelenlegi KATA¹ | KATA 2027 (tervezet) |
| Időszak | 2013. január 1. – 2022. augusztus 31. | 2022. szeptember 1-jétől; a tervezet szerint feltételekkel 2028 végéig | Tervezett indulás: 2027. január 1. |
| Kik választhatják? | Fő- és nem főfoglalkozású egyéni vállalkozók; egyéni cégek, kizárólag magánszemély tagú bt.-k, kkt.-k; 2018-tól ügyvédi irodák | Csak főfoglalkozású egyéni vállalkozók | Főfoglalkozású és nem főfoglalkozású egyéni vállalkozók: munkaviszony mellett vállalkozók, nyugdíjasok, nappali tagozatos diákok is |
| Havi tételes adó főállásban | 50 ezer Ft (választhatóan 75 ezer Ft) | 50 ezer Ft; tervezet szerint 2027-ben 75 ezer, 2028-ban 100 ezer Ft¹ | 2027-ben 100 ezer Ft; 2028-tól az előző évi minimálbér alapján² |
| Havi tételes adó mellékállásban | 25 ezer Ft | Nem választható | 2027-ben 50 ezer Ft; 2028-tól az előző évi minimálbér alapján² |
| Kitől szerezhet bevételt? | Magánszemélytől és cégtől is | Csak magánszemélytől (kivétel a taxis tevékenység) | Magánszemélyektől és cégektől, szervezetektől is |
| Céges bevétel adója | 2021-től belföldi, nem kapcsolt kifizetőnél évi 3 millió Ft felett 40% adó a többletre; a kifizető fizeti³ | Főszabály szerint nem megengedett; taxis tevékenységnél kivétel | 15% kiegészítő adó, levonva az éves fizetendő tételes adót. 2027-ben, 12 havi adófizetésnél: 8 / 4 millió Ft-ig nincs többlet⁴ |
| A 40%-os különadó éves bevételi küszöbe | 2013–2016: 6 millió Ft; 2017-től 12 millió Ft⁵ | 18 millió Ft⁵ | 22 millió Ft⁵ |
| Küszöb feletti rész adója | 40% | 40% | 40% |
| Tb-ellátások alapja főállásban | 2021–2022-ben havi 108 ezer Ft; 75 ezer Ft-os adónál 179 ezer Ft | Havi 108 ezer Ft; tervezet szerint 2027-ben 161 ezer, 2028-ban 215 ezer Ft¹ | 2027-ben havi 317 ezer Ft; 2028-tól a mindenkori minimálbér |
| Tb-jogosultság mellékállásban | Ezen a jogcímen nem szerez | Nem választható | Ezen a jogcímen nem szerez |
| Egyéb korlátozások | Munkaviszonytól való elhatárolás szabályai; 2021-től egyes kifizetői bevételek különadója³ | A céges számlázás tilalma | Kizáró ok a munkáltatótól vagy 24 hónapon belül volt munkáltatótól szerzett bevétel (jogutód és kapcsolt vállalkozás is). Év végén kizárás, ha egy kifizető és kapcsolt vállalkozásai adják a bevétel legalább 50%-át. Ingatlan-bérbeadási korlát is van. |
¹ A tervezet szerint a jelenlegi rendszerben csak a 2026. december 31-én már adóalany vállalkozók maradhatnak, ha adóalanyiságuk azóta nem szűnt meg.
² A tárgyévet megelőző év január 1-jén érvényes minimálbér alapján, ezer forintra kerekítve: főfoglalkozásban a szocho és a tb-járulék együttes mértékével (jelenleg 31,5%), nem főfoglalkozásban az szja mértékével (jelenleg 15%).
³ A kapcsolt és külföldi kifizetőkre eltérő szabályok vonatkoztak.
⁴ Főfoglalkozásban 8, nem főfoglalkozásban 4 millió Ft; kevesebb adófizetési hónapnál a küszöb alacsonyabb.
⁵ Teljes éves keret. A keret túllépése önmagában nem zár ki a KATA-ból. A KATA kerete nem azonos az áfa alanyi adómentességi értékhatárával.
Régi KATA: olcsó volt, de kevés védelmet adott
Az eredeti KATA (kisadózó vállalkozások tételes adója) 2013-tól 2022 augusztusáig volt hatályban, és szinte bármelyik egyéni vállalkozó választhatta, legyen szó főállású vállalkozóról, munkaviszony mellett dolgozóról, nyugdíjasról vagy diákról. Egyéni cégek, kizárólag magánszemély tagú bt.-k és kkt.-k, 2018-tól pedig ügyvédi irodák is katázhattak.
Főállásban havi 50 ezer, mellékállásban havi 25 ezer forint volt az adó, és a kisadózók magánszemélyeknek és cégeknek egyaránt számlázhattak.
Az éves bevételi határ 2017-től 12 millió forint volt, az e feletti rész után 40 százalékos adót kellett fizetni. 2021-től a visszaélések visszaszorítására bevezették, hogy ha egy kisadózó ugyanattól a cégtől évi 3 millió forintnál több bevételt kapott, a többlet után a megrendelő cégnek kellett 40 százalékos adót fizetnie. A rendszer gyenge pontja a szociális védelem volt: a főállású katások ellátási alapja 2021–2022-ben mindössze havi 108 ezer forint volt, ami alacsony táppénzt, gyedet és nyugdíjat jelentett.
Jelenlegi KATA: szűk kör, csak magánszemély ügyfelek
2022. szeptember 1-jétől már csak a főfoglalkozású egyéni vállalkozók választhatják a KATA-t, és főszabály szerint csak magánszemélyeknek számlázhatnak (kivételt a taxis tevékenység jelent). A havi adó 50 ezer forint maradt, a bevételi határ 18 millió forintra emelkedett, az ellátási alap azonban nem változott. A szigorítás után a korábbi katások többsége kiesett a rendszerből, és jellemzően az átalányadózásra váltott, ami sokaknál a többszörösére növelte az adóterhet.
A kormány által nyilvánossá tett törvénytervezet szerint a jelenlegi KATA 2028 végéig még megmarad, de csak azok számára, akik 2026. december 31-én is katások. Náluk a havi adó 2027-ben 75 ezer, 2028-ban 100 ezer forintra nő, az ellátási alap pedig 161, majd 215 ezer forintra emelkedik. 2029-től automatikusan átkerülnek az új rendszerbe.
Új KATA 2027-től: szélesebb kör, de csak egyéni vállalkozók, magasabb adó és tb-alap
A tervezett új KATA ismét elérhető lesz a mellékállású vállalkozóknak, a nyugdíjasoknak és a nappali tagozatos diákoknak is. Az eredeti KATA-t használók egy nagy körének azonban végleg bezárul ez az adózási forma. Bt.-k, kkt.-k és egyéni cégek ugyanis nem élhetnek vele újra 2027-től sem. Ezt már az elnevezésének megváltoztatása is mutatja, hiszen 2027-től már kisadózó egyéni vállalkozók tételes adójának hívják majd az új KATA-t.
A havi adó főállásban 100 ezer, mellékállásban 50 ezer forint lesz, 2028-tól pedig mindkét összeg a minimálbérhez igazodik. Az éves bevételi határ 22 millió forintra emelkedik.
Újra lehet cégeknek is számlázni, az ilyen bevétel után 15 százalékos kiegészítő adót kell fizetni, de ebbe beszámít az éves tételes adó. A gyakorlatban így egy főállású katásnál csak 8 millió, egy mellékállásúnál 4 millió forint feletti éves céges bevételnél jelenik meg plusz adó. A legnagyobb változás a főállásúak társadalombiztosítási védelme: az ellátási alap havi 317 ezer forint lesz, közel háromszorosa a mostaninak, 2028-tól pedig a minimálbérrel egyezik meg.
A munkaviszonyok kiváltását továbbra is szigorú szabályok akadályozzák. Aki a munkáltatójának vagy két éven belül a volt munkáltatójának számláz, kiesik a rendszerből, és az év végén az is, akinek a bevétele legalább felét egyetlen megrendelő (és annak kapcsolt vállalkozásai) adja.
A fenti cikkben szereplő megállapításokat a Biztos Döntés Kft. a releváns tények és körülmények lehető leggondosabb szakmai értékelése alapján igyekezett megfogalmazni. Ebből adódóan a fenti írás nem tényközlés, hanem a Biztos Döntés Kft. – megfontolt és felvállalt – szakmai véleményét jeleníti meg.
