Hozzáadott érték adó (HEA) és áfa – mi ez, és hogyan működik?

A HEA egy többfázisú, forgalmi adó, amelyet minden egyes termelési és értékesítési szakaszban felszámítanak, de végső soron a fogyasztó visel. Célja az állam bevételeinek biztosítása, az áruforgalom megadóztatása.

A hozzáadottérték-adót az EU-ban fizetés fejében végzett valamennyi ügyletre alkalmazzák az adóalanyként eljáró személyek, azaz minden olyan magánszemély vagy üzleti vállalkozás, amely munkája keretében adóköteles termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást végez.

Magyarországon a HEA megfelelője az általános forgalmi adó (áfa), amely minden termék és szolgáltatás értékesítése után fizetendő.

A magyarországi 27 százalékos általános forgalmi adó (áfa) az Európai Unióban a legmagasabb hozzáadottérték-adónak számít. Bár időről időre felmerül az áfa-kulcs csökkentésének gondolata, realitása nincs, amíg egységesen 15 százalék a személyi-jövedelem adó (az adókedvezmények miatt az effektív szja kulcs valójában alacsonyabb).

A hozzáadottérték-adót (HEA, közismert nevén áfa) gyakran nevezik a „szegények adójának”, mivel az alacsonyabb jövedelemmel rendelkező emberek jövedelmük nagyobb részét napi fogyasztásra költik, amit ez az adó terhel.

Ezzel szemben a megtakarítások és befektetések hozama, ami a középosztályban és a vagyonosok körében jellemző inkább, viszonylag könnyen adómentessé tehető. Kritikusai szerint így az áfa a társadalmi egyenlőtlenségeket növeli.

Támogatói azonban igazságosnak tartják, mert a fogyasztást adóztatja, nem a munkát, és a többet fogyasztó gazdagabbak így több adót fizetnek. A kedvezményes áfakulcsok (például élelmiszerek vagy gyógyszerek esetén) segítik a rászorulókat. Bár az adócsalás veszélye fennáll az áfa esetében, mégis az egyik legjobban ellenőrizhető és beszedhető adónemnek számít.

Az ÁFA (általános forgalmi adó) egy fogyasztási típusú adó, amit a termékek és szolgáltatások végső vásárlói fizetnek meg. A vállalkozások beszedik az áfát a vevőktől, majd befizetik az államnak, miközben a beszerzéseikre jutó áfát levonhatják.

Azért ez az egyik legfontosabb adónem, mert jelentős és állandó bevételt biztosít a költségvetésnek.

Nettó és bruttó ár közötti különbség:

Nettó ár = áfa nélküli ár

Bruttó ár = nettó ár + áfa

A nettó (adó nélküli) árnak veszik az adott áfakulcsnak megfelelő százalékát. Például 27%-os áfánál a nettó ár x 0,27 = fizetendő áfa, amit a nettóhoz hozzáadva megkapod a bruttó árat.

 Áfa összege = nettó ár × áfa-kulcs (%)

 Bruttó ár = nettó ár + áfa összege

Példa számítás: Egy 100 000 Ft-os nettó árú termék esetén 27%-os áfa mellett:

Példa visszafelé: a 127 ezer forint bruttó árat 1,27-el osztva kapod meg a nettó árat. Az áfa-kulcs pedig így számítható ki: (bruttó ár/nettó ár) – 1 x100

Az áfát jellemzően a vállalkozások (cégek, egyéni vállalkozók) vallják be és fizetik be az államkasszába, miután beszedték a fogyasztóktól. A bevallás rendszeres – általában havi, negyedéves vagy éves –, és az adóhatóságnak (NAV) történik.

Áfát csak vállalkozás igényelhet vissza, ha áfaköteles tevékenységet végez és a beszerzéseit ehhez használja fel. A visszaigénylés feltétele, hogy a számlák szabályosak legyenek és az áfa szerepeljen rajtuk. Magánszemély nem igényelhet vissza áfát, még ha vásárolt is áfás terméket.

Az áfa növeli a termékek és szolgáltatások végső, fogyasztói árát, mivel a nettó árhoz hozzáadódik az adó összege. Így a vásárlók magasabb árat fizetnek.

Általában minél magasabb az áfa-kulcs, annál nagyobb az ösztönző az adóelkerülésre. A magas adóteher miatt egyes vállalkozások vagy fogyasztók hajlamosabbak lehetnek számla nélküli ügyletekre, hogy csökkentsék a fizetendő áfát – ez pedig növeli a feketegazdaság arányát.

A magyar áfához hasonló, fogyasztást terhelő adó szinte minden országban megtalálható, kisebb-nagyobb eltérésekkel. Az Egyesült Államok ebben a tekintetben is különutas, áfa nincs, helyett sales tax van, de ezt is csak a végső vásárló fizeti, amikor az árucikk végigmegy a termelési-értékesítési láncon, adómentes a kereskedelem.

Az Egyesült Királyságban a hozzáadottérték-adót Value Added Tax (VAT) néven ismerik. A standard adókulcs 20 százalék, de vannak kedvezményes ráták: 5 százalékos az adótartalma a háztartási energiának és egyes egészségügyi termékeknek. Az élelmiszerek, gyerekruházat, könyvek és újságok jelentős része adómentes. Kivétel itt is van, tipikusan ilyen az éttermi fogyasztás, ahol a sztenderd adókulcs érvényes.

Németországban a hozzáadottérték-adót Mehrwertsteuer (MwSt.) néven ismerik, a standard kulcs 19%, egyes termékeknél pedig 7%-os kedvezményes rátát alkalmaznak. Utóbbi körbe tartoznak: az élelmiszerek, könyvek, újságok, tömegközlekedés és egyes kulturális szolgáltatások.

Ausztriában az áfa hasonló a némethez, a standard kulcs 20 százalék. Kedvezményes, 10 százalékos kulcsokat alkalmaznak az alapvető árucikkekre, például az élelmiszerekre. szálláshely-szolgáltatásokra, tömegközlekedésre, könyvekre és egyes kulturális események árképzéséhez. Létezik egy 13 százalékos forgalmi adó is, például bizonyos borok vásárolhatók meg kedvezményes adókulccsal, de aki állatkertbe, vagy sporteseményre vesz jegyet, azon ugyanúgy 13 százalék az adótartalom.

Az USA-ban nincs VAT (Value Added Tax), helyette sales tax (értékesítési adó) működik, amit állami és helyi szinten szabnak ki.

A sales tax csak a végső fogyasztásra vonatkozik, és általában az eladónál fizetik meg a vásárláskor, nem pedig a termelési lánc minden szintjén, mint az európai áfánál.

Az adókulcs és az alkalmazás módja államonként és településenként eltérő lehet, ezért nincs egységes országos szabályozás.

A szlovák áfa-rendszer hasonló a magyarhoz, az általános adókulcs 2025-től 23 százalék. Egyes esetekben (bizonyos élelmiszerek, gyógyászati eszközök, gyógyszerkészítmények, könyvek és szállásadás) a csökkentett áfa mértéke 5, illetve 19 százalék.

Romániában a TVA kulcsok 2025. augusztus 1‑től átalakulnak. Az általános forgalmi adó 21 százalék a korábbi 19 százalék helyett. Az eddigi kedvezményes 5 és 9 százalékos ráta egységesen 11 százalékra nő. Utóbbiakat kell alkalmazni élelmiszerekre, gyógyszerekre, könyvekre, vezetékes vízszolgáltatásra, szállás‑ és vendéglátásra, kulturális eseményekre.

Az általános adókulcs 22 százalék, azonban rengeteg a kivétel és az alacsonyabb ráta.

Az adókulcs 21 százalék. Kedvezményesen (9 százalékkal) adóznak az élelmiszerek, gyógyszerek, könyvek, éttermi és szálláshely-szolgáltatások (kivéve alkoholtermékeket), belépők kulturális vagy sporteseményekre, könyvelési szolgáltatások és kisebb lakásfelújítások. Adómentesek az EU-n belüli áruszállítás, valamint az exportra előállított termékek.